Industria 4.0, Patent Box

A chi si rivolge

• Soggetti economici che possono dimostrare di ottenere ricavi da un asset intangibile quale un brevetto.

Benefici

• Regime speciale di tassazione, limitatamente alla parte del fatturato ottenuta dallo sfruttamento di asset intangibili quali brevetti, marchi registrati (fino al 30/06/2016), modelli di utilità o estetici.

Il regime speciale consiste in una riduzione del 50% di una quota ricavi dell’azienda imputati allo sfruttamento dell’asset intangibile nel calcolo dell’IRES e IRAP (deduzione dal reddito per il calcolo di imposta) determinata da un calcolo che considera:

• il tasso di “royalty virtuale” applicata all’intangibile, determinata da riferimenti di settore, valori standard e quanto altro di oggettivo, il tasso di royalty equivale a determinare quanto l’Azienda dovrebbe pagare sul mercato per sfruttare l’intangibile nel caso dovesse acquisirlo dall’esterno.
• I costi per ricerca e sviluppo e per il mantenimento del brevetto.

Il calcolo del beneficio si determina secondo i seguenti passaggi:

1. Si determina la parte dei ricavi imputabile all’intangibile
2. Si applica il “royalty rate” ai ricavi direttamente imputabili all’intangibile, calcolando cosi il ricavo “virtuale” dell’intangibile
3. Si determinano i costi per ricerca e sviluppo necessari allo sviluppo e mantenimento dell’intangibile
4. Si determina il contributo economico dell’intangibile sottraendo i costi per ricerca e sviluppo dell’intangibile dal ricavo “virtuale” dell’intangibile
5. Si determina il rapporto tra i costi per ricerca e sviluppo necessari allo sviluppo e mantenimento dell’intangibile ed i costi per ricerca e sviluppo generali dell’Azienda (nexus ratio)
6. Si applica quindi il “nexus ratio” al contributo economico dell’intangibile e si moltiplica il risultato per 50%, si ottiene così l’importo da portare a deduzione ai fini del calcolo di IRES  e IRAP

Come si accede

Deve essere esercitata l’opzione di adesione alla Patent Box, il calcolo del “royalty rate” , del “nexus ratio” ed in generale del beneficio deve essere concordato con l’Agenzia delle Entrate con una procedura di “ruling”, una volta definita la regola di applicazione della Patent Box questa viene mantenuta per 5 anni e può poi essere rinnovata o ricontrattata con l’Agenzia delle Entrate.

Come possiamo aiutarti

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